香港條例

稅務條例 - SECT 9A

在某些協議下的報酬被視為得自有收益的受僱工作的入息

(Past version on 30/06/1997).

(1) 凡經營(或 根據本條例被當作是經營)某行業、 專業或 業務， 或 從事訂明活動的 人士(“有關人士”)， 不論在
指定日期之前、 當日或 之後， 與任 何人訂立協議， 而在 該協議下， 就任何個人(“有關個人”)在 該日期當日或
之後根據該協議為該有關人士或 任何其他人士作出的 服務， 在 該日期當日或 之後有報酬支付給 下列的 人或 法團或
存入其貸方帳戶─

   (a)  由─

        (i)    該有關個人；

        (ii)   該有關個人的 一名或 一名以上的 相聯者； 或

        (iii)  該有關個人聯同其一名或 一名以上的 相聯者， 控制的 法團；

   (b)  某信託產業的 受託人， 而該有關個人或 該有關個人的 一名或 一名以上的 相聯者是該信託的 受益人； 或

   (c)  由該受託人控制的 法團， 則除第(3)及(4)款另有規定外， 就本條例而言─

        (i)    (A)如─ (I) 該有關人士是經營該行業、 專業或 業務的 ， 則該有關個人須被視為在 他開始作出任何該等服務的
               當日或 在 指定日期(兩個日期中以較遲者為準) ， 開始受僱於該有關人士擔任有收益的 受僱工作； (II)
               該有關人士是從事該訂明活動的 ， 則該有關個人須被視為在 第(6)款有關的 公告開始生效的 當日或 在
               他開始作出任何該等服務的 當日(兩個日 期中以較遲者為準)， 開始受僱於該有關人士擔任有收益的
               受僱工作； (B) 在 該協議終止而該有關個人亦沒有以該有關人士的 僱員的
               身分繼續作出任何該等服務此一情況出現前， 該有關個人須被視為受僱於該有關人士擔任 有收益的
               受僱工作；

        (ii)   在 該有關個人根據第(i)段被視為受僱於該有關人士擔任有收益的 受僱工作的 時間內，
               該有關個人須被視為該有關人士的 僱員， 而該有關人士 須被視為該有關個人的 僱主； 及

        (iii)  任何該等報酬須被視為─ (A) 該有關個人得自受僱於該有關人士擔任有收益的 受僱工作的 入息； 及 (B)
               由該有關個人在 該等報酬支付給(a)、 (b)或 (c)段所提述的 法團或 受託人或 存入該法團或 受託人的
               貸方帳戶時收取及累算獲得的 ， 而本條例的 其他條文(包括第52條)須據此解釋。

(2) 凡第(1)款所提述的 協議並沒有指明或 以其他方式識別該款所提述的 報酬的 款額， 而該報酬是不時支付給該款(a)、
(b)或 (c)段所提述 的 法團或 受託人或 存入其貸方帳戶， 則任何根據該協議支付給該法團或 受託人(視屬何情況而定)或
存入其貸方帳戶的 款項， 須當作為該等報酬(而本條例其他條文， 包括 該款， 亦須據此適用)， 但如有關的 有關個人或
有關人士向局長證明而令局長信納任何該等款項(或 其部分)實質上並非該有關個人根據該協議為該有關人士或 任何其他人
士作出的 服務所得的 報酬， 則該等款項(或 其部分)並不當作為該等報酬。

(3) 如有以下情況， 第(1)款第(i)、 (ii)及(iii)段均不適用─

   (a)  該款所提述的 協議及有關承諾(不論該協議是否有提述該承諾)並不規定就任何該等服務所提供的 任何報酬是(或
        包括)年假、 旅費津貼、 病假、 退休金享有權、 醫療津貼或 住宿， 或 其他類似利益， 或 任何替代該等利益的
        利益(包括金錢)；

   (b)  該款所提述的 協議或 任何有關承諾(不論該協議是否有提述該承諾)規定該款所提述的
        任何服務須由有關個人親自作出， 而有關個人─

        (i)    為人(須不是根據該協議為其作出首述的 服務的 人)作出相同或 相類似服務； 並且

        (ii)   是在 該協議或 承諾(視屬何情況而定)的 有效期內作出該等相同或 相類似服務的 ；

   (c)  有關個人在 執行任何該等服務時， 並不受─

        (i)    任何僱主可在 一般情況下就其僱員執行職務時行使的 控制或 督導； 及

        (ii)   第(1)(a)、 (b)或 (c)款所提述的 法團或 受託人以外的 其他人(包括有關人士)的 控制或 督導；

   (d)  該款所提述的 報酬， 並非定期支付或 存入貸方帳戶及以一般就僱傭合約下的 報酬的 支付或
        存入貸方帳戶及計算而採用的 方式計算；

   (e)  有關人士並沒有安排以通常就解僱僱員而訂定於僱傭合約內的 方式或 理由停止作出該等服務； 及

   (f)  有關個人並沒有公開被顯示是有關人士的 職員或 僱員。

(4) 如有關個人向局長證明而令局長信納在 所有有關時間， 第(1)款所提述的 作出服務，
實質上並非他受僱於有關人士擔任或 從事有收益的 職位或 受 僱工作， 則該款第(i)、 (ii)及(iii)段均不適用。

(5) 現宣布如憑藉本條的 實施， 須就第(1)款所提述的 報酬對有關個人徵收薪俸稅， 則─

   (a)  不得對該款(a)、 (b)或 (c)段所提述的 法團或 受託人(即獲支付報酬或 有報酬存入其貸方帳戶的 法團或
        受託人)徵收稅項； 及 (由 1999年第95號法律公告修訂)

   (b)  不得就該有關個人獲該法團或 受託人(視屬何情況而定)支付或 存入其貸方帳戶的 任何報酬向該有關個人徵收稅項，
        但─

        (i)    該項報酬須是關乎該有關個人受僱於該法團或 受託人(視屬何情況而定)而擔任或 從事任何有收益的 職位或
               受僱工作的 ； 及

        (ii)   本段所提述的 報酬須是可歸因於該款所提述的 任何服務的 。

(6) 局長可為本條的 施行以憲報公告， 訂明任何活動。

(7) 為免生疑問， 現宣布─

   (a)  凡在 第(1)款所提述的 協議下有2名或 2名以上的 有關個人， 則該款對他們個別地而非整體地適用，
        而本條其他條文(包括第(2)款)須據此 解釋；

   (b)  凡在 第(1)款所提述的 協議下─

        (i)    有關人士亦是有關個人； 或

        (ii)   有關人士是合夥， 而有關個人是該合夥的 合夥人， 則該款第(i)、 (ii)及(iii)段並不適用。

(8) 在 本條中─

 “主要職員”(principal officer) 指─

   (a)  受僱於任何法團的 任何人， 而該人單獨或 與其他一人或 多於一人在 該法團各董事的 直接權能下，
        負責經營該法團的 業務； 或

   (b)  如此受僱的 任何人， 而該人在 該法團任何董事或 (a)段所適用的 任何人的 直接權能下， 就該法團行使管理職能；
       

 “受益人”(beneficiary) 就某信託產業而言， 指在 任何信託產業下受益或 能夠受益(不論是藉指定受益權的 行使或
        藉其他方法)的 任何人， 不論是直接受 益或 透過任何中間人而受益， 亦指直接或 間接能夠或
        可合理地預期能夠控制該信託產業的 活動或 運用該產業本身財產或 其入息的 任何人；

 “指定日期”(appointed
        day)指根據《 1995年稅務(修訂)(第2號)條例》 (1995年第54號)第1(2)條指定的 日期；

 “訂明活動”(prescribed activity)
        指根據第(6)款的 公告所訂明的 活動；

 “相聯者”(associate) 就有關個人而言， 指─

   (a)  該有關個人的 任何親屬；

   (b)  該有關個人的 任何合夥人及該合夥人的 任何親屬；

   (c)  該有關個人屬合夥人之一的 任何合夥；

   (d)  由該有關個人、 其合夥人或 該有關個人屬合夥人之一的 任何合夥所控制的 任何法團；

   (e)  (d)段所提述的 法團的 任何董事或 主要職員；

   (f)  屬第(1)款所提述協議下的 有關個人的 另一名有關個人， 而該首述的 有關個人亦是該協議下的 有關個人；
       

 “控制”(control) 在 與任何法團有關時， 指一個人藉以下方式而確保該法團的 事務按照其本人意願辦理的 權力─

   (a)  藉持有該法團或 任何其他法團的 股份、 或 持有與該法團或 任何其他法團有關的 股份， 或 藉擁有該法團或
        任何其他法團的 投票權、 或 擁有與該法團或 任何其他法團有關的 投票權； 或

   (b)  憑藉規管該法團或 任何其他法團的 組織章程細則或 其他文件所授予的 權力；

 “親屬”(relative) 指所涉人士的
        配偶、 父母、 子女或 兄弟姊妹； 而在 推斷此等關係時， 領養的 子女須當作是其親生父母的 子女，
        亦是其領養父母的 子女， 而 繼子女則須當作是其親生父母的 子女， 亦是其繼父母的 子女。
        (由1995年第54號第2條增補)

 “主要職員”(principal officer) 指─

   (a)  受僱於任何法團的 任何人， 而該人單獨或 與其他一人或 多於一人在 該法團各董事的 直接權能下，
        負責經營該法團的 業務； 或

   (b)  如此受僱的 任何人， 而該人在 該法團任何董事或 (a)段所適用的 任何人的 直接權能下， 就該法團行使管理職能；
       

 “受益人”(beneficiary) 就某信託產業而言， 指在 任何信託產業下受益或 能夠受益(不論是藉指定受益權的 行使或
        藉其他方法)的 任何人， 不論是直接受 益或 透過任何中間人而受益， 亦指直接或 間接能夠或
        可合理地預期能夠控制該信託產業的 活動或 運用該產業本身財產或 其入息的 任何人；

 “指定日期”(appointed
        day)指根據《 1995年稅務(修訂)(第2號)條例》 (1995年第54號)第1(2)條指定的 日期；

 “訂明活動”(prescribed activity)
        指根據第(6)款的 公告所訂明的 活動；

 “相聯者”(associate) 就有關個人而言， 指─

   (a)  該有關個人的 任何親屬；

   (b)  該有關個人的 任何合夥人及該合夥人的 任何親屬；

   (c)  該有關個人屬合夥人之一的 任何合夥；

   (d)  由該有關個人、 其合夥人或 該有關個人屬合夥人之一的 任何合夥所控制的 任何法團；

   (e)  (d)段所提述的 法團的 任何董事或 主要職員；

   (f)  屬第(1)款所提述協議下的 有關個人的 另一名有關個人， 而該首述的 有關個人亦是該協議下的 有關個人；
       

 “控制”(control) 在 與任何法團有關時， 指一個人藉以下方式而確保該法團的 事務按照其本人意願辦理的 權力─

   (a)  藉持有該法團或 任何其他法團的 股份、 或 持有與該法團或 任何其他法團有關的 股份， 或 藉擁有該法團或
        任何其他法團的 投票權、 或 擁有與該法團或 任何其他法團有關的 投票權； 或

   (b)  憑藉規管該法團或 任何其他法團的 組織章程細則或 其他文件所授予的 權力；

 “親屬”(relative) 指所涉人士的
        配偶、 父母、 子女或 兄弟姊妹； 而在 推斷此等關係時， 領養的 子女須當作是其親生父母的 子女，
        亦是其領養父母的 子女， 而 繼子女則須當作是其親生父母的 子女， 亦是其繼父母的 子女。
        (由1995年第54號第2條增補)